Налог на прибыль компании на Кипре: от учёта до декларации
Стандартная ставка налога на прибыль компании на Кипре составляет 15% с налогового года 2026. За 2025 год стандартная ставка составляла 12,5%. Для расчёта налога бухгалтерский результат корректируют по правилам о доходах, вычетах и расходах. Поэтому две компании с одинаковой прибылью в отчётности могут заплатить разные суммы. Налоговый департамент Кипра о ставках и декларации TD4.
Ниже — как составить сверку бухгалтерского результата и налоговой базы, проверить расходы и подготовить расчёт авансов. Основной сценарий — операционная компания, которая определила налоговое резидентство и закрывает календарный год.
Какую прибыль взять за основу
Сначала определить налоговый статус
Проверьте налоговое резидентство компании до расчёта. Для кипрского резидента исходная карта охватывает доходы на Кипре и за рубежом. Для нерезидента отдельно проверяют связь дохода с кипрским источником и постоянным представительством. При регистрации на Кипре и управлении из другой страны изучите определение резидента с учётом поправок и применимого международного соглашения. Закон о подоходном налоге № 118(I)/2002, статьи 2, 5 и 6.
- Сведите оборотно-сальдовую ведомость с отчётом о прибылях и убытках.
- Разнесите доходы по категориям. Обычные продажи, проценты и операции с активами проверьте по соответствующим правилам.
- Отдельно пометьте расходы и налоговые вычеты, которые учитываются иначе, чем в бухгалтерии.
- Привяжите каждую корректировку к сумме, налоговому правилу и подтверждающему документу.
Для карты налогов, отчётности и корпоративных ограничений пригодится общий материал Taxers о компании на Кипре.
Как проверить расходы и оформить корректировки
| Позиция в учёте | Как разобрать для налога | Что сохранить |
|---|---|---|
| Подрядчик или деловая услуга | Проверить связь расхода с получением дохода и дату учёта | Договор, счёт, подтверждение оказанной услуги |
| Оборудование и бухгалтерская амортизация | Отдельно рассчитать допустимый налоговый вычет по активу | Счёт, реестр основных средств, дата ввода и расчёт |
| Расход в интересах владельца | Проверить назначение платежа и наличие связи с бизнесом | Документ об основании и назначении. При личном расходе — корректировку в расчёте |
| Сделка со связанной компанией | Проверить обоснование цены и обязанности по документации | Договор, расчёт, доказательства выполнения и данные о контрагенте |
Зачем к счёту нужно подтверждение операции
Банковская выписка показывает платёж. Чтобы обосновать вычет за услуги, нужен след от договора и счёта до результата работ. Для смешанного платежа выделите подтверждённую деловую часть. Для капитальных затрат проверьте допустимые вычеты по активу вместо автоматического переноса бухгалтерской амортизации в налоговый расчёт. Закон о подоходном налоге, статьи 9, 10, 11 и 33.
Как выглядит переход от прибыли к сумме налога
Пример для 2026 года
Допустим, прибыль до налогообложения — 100 000 €. В неё уже вошли 2 000 € личных расходов собственника и 4 000 € бухгалтерской амортизации. В примере личные расходы исключают из вычетов, амортизацию добавляют обратно, а допустимый налоговый вычет по активу составляет 3 000 €. Это условный расчёт без льгот, убытков и зарубежного налога.
| Строка сверки | Сумма |
|---|---|
| Прибыль до налога | 100 000 € |
| Прибавить личные расходы и бухгалтерскую амортизацию | 6 000 € |
| Вычесть допустимый налоговый вычет по активу | −3 000 € |
| Налогооблагаемая прибыль | 103 000 € |
| Налог по стандартной ставке 15% | 15 450 € |
Если компания перечислила 15 000 € авансов, остаток по этому примеру составит 450 €. До зачёта убытков проверьте год возникновения, применимые ограничения и расчёт суммы, доступной к переносу. Для убытков в законе предусмотрена отдельная статья. Статья 13 Закона о подоходном налоге.
Когда пересчитать авансы, подать TD4 и доплатить налог
Календарь зависит от налогового года
Авансы и итоговый платёж проверяйте отдельно. Закон предусматривает для стандартной временной оценки два равных взноса за текущий год — к 31 июля и 31 декабря. Если прогноз меняется, проверьте возможность пересчитать его до конца года. При занижении предварительной оценки ниже 75% итоговой налоговой базы статья 26 предусматривает дополнительный налог в размере 10% разницы между итоговым и временным налогом с учётом условий закона. Закон № 4/1978, статьи 24–26 и 39.
| Обязательство за 2026 год | Что запланировать |
|---|---|
| Прогноз и первый аванс | К 31 июля 2026 года по общему правилу |
| Второй аванс и проверка прогноза | К 31 декабря 2026 года по общему правилу |
| TD4 и остаток налога | К 31 января 2028 года по общему правилу для компании с установленной обязанностью готовить проверяемую отчётность |
Налоговый департамент указывает Tax For All для подачи деклараций с налогового года 2026. Даты более ранних периодов сверяйте отдельно. При закрытии года сопоставьте итоговый расчёт с подтверждениями платежей и проверьте, что авансы зачислены за нужный период. Инструкция Налогового департамента по TD4.
Например, крупный заказ закрыли в ноябре, после первого платежа. Обновите расчёт выручки и расходов, а затем проверьте, как изменился прогноз базы. Для сверки сохраните обе версии расчёта и дату, когда стали известны новые данные.
Что передать Taxers для проверки налоговой базы
Для проверки налоговых корректировок и применимости вычетов воспользуйтесь услугой оптимизации налогообложения. Для разбора подготовьте учёт и документы за нужный период:
- Отчёт о прибылях и убытках, оборотно-сальдовую ведомость и регистр основных средств.
- Список спорных расходов и подтверждения по ним.
- Договоры со связанными сторонами, сведения о зарубежных доходах и налогах.
- Предыдущие налоговые расчёты, данные об убытках и подтверждения уплаченных авансов.
FAQ
Какая ставка налога на прибыль действует на Кипре?
Стандартная ставка с налогового года 2026 составляет 15%. За 2025 год действовала ставка 12,5%. Применимую ставку определяют по периоду. Таблица Налогового департамента.
Можно ли умножить прибыль из отчётности на 15%?
Для предварительной оценки сначала выделите бухгалтерские позиции, которые требуют налоговых корректировок. Окончательный расчёт строится от налоговой базы, рассчитанной с учётом вычетов и исключений. Закон № 118(I)/2002.
Что делать, если прибыль оказалась выше прогноза?
Пересчитайте оценку с учётом данных за оставшуюся часть года, проверьте срок корректировки и влияние изменения на авансы. Если срок прошёл, рассчитайте остаток и возможную доплату. Закон № 4/1978.
Нужна ли декларация при убытке?
Убыток сам по себе не снимает обязанность подавать TD4. Проверьте требования к конкретной компании и сохраните расчёт убытка для будущих периодов. Закон № 4/1978, статья 5.
