Налоги физического лица на Кипре рассчитывают после определения резидентства, вида дохода и применимых освобождений. С 2026 года необлагаемая часть по общей шкале подоходного налога составляет €22 000, но отсутствие налога к уплате не означает отсутствия обязанности подать декларацию. Non-dom влияет на отдельный взнос SDC и не освобождает автоматически от остальных налогов и взносов.

Ниже — порядок проверки статуса, действующая шкала, пример расчёта, различия между зарплатой, дивидендами и арендой, обязанности по отчётности и вопросы второй страны. Материал относится к физическим лицам Республики Кипр. Налог компании и личный налог владельца рассматриваются отдельно, даже если деньги поступают из одного бизнеса.

Налоговый статус: сначала дни и связи

ВНЖ, собственность на квартиру и кипрский банковский счёт не заменяют налоговый тест. По актуальному разъяснению Налогового департамента физическое лицо проверяет альтернативные правила: более 183 дней в налоговом году либо выполнение условий правила 60 дней.

Для второго варианта считают не менее шестидесяти дней на Кипре и отсутствие пребывания свыше 183 дней в одном другом государстве за тот же год. Дополнительно проверяют деятельность, работу или должность в допустимой кипрской структуре и постоянное жильё в собственности или аренде. Прекращение соответствующей деятельности, занятости или должности в течение года влияет на выполнение условия.

Условия 2026 года следует отличать от старых памяток. Закон 244(I)/2025, статья 2, заменил определение резидента; статья 25 вводит эту часть с 1 января 2026 года. В новой редакции нет прежнего самостоятельного запрета быть налоговым резидентом другой страны. Это подтверждается консолидированной статьёй 2 Income Tax Law. Текст закона размещён в правовой базе Панкипрской ассоциации адвокатов CyLaw.

Изменение не означает, что второе государство перестаёт считать человека резидентом. Возникающий конфликт разбирают по применимому соглашению об избежании двойного налогообложения и фактам. Одной фразы «проведено шестьдесят дней» недостаточно для заключения о налогах во всём мире.

Резидентство проверяют заново для каждого нужного года. Прошлогодний сертификат и прежнее заключение не закрывают год, в котором изменились работа, жильё или количество поездок. Для планируемого переезда сначала составляют прогноз, а по окончании периода сверяют фактически сложившиеся обстоятельства. Прогнозный статус не следует выдавать за уже подтверждённый.

Календарь Кипра считают по местным правилам: день прибытия относится к пребыванию, день отъезда — к отсутствию. Для прибытия и отъезда в один день и обратной последовательности предусмотрены отдельные правила. Календарь, составленный по правилам другой страны, может дать другой результат при одинаковых билетах.

Проверку начинают с поездок за весь год и подтверждений жилья, работы или бизнеса. Для переехавшего сотрудника важны дата начала работы и место выполнения обязанностей. Для владельца компании — роль в управлении и документы на выплаты. Регистрация фирмы сама по себе не превращает владельца в налогового резидента.

Виды дохода: поступление на счёт не равно налоговой базе

Резидент обычно проверяет доходы из разных стран, нерезидент — предусмотренные законом доходы из кипрских источников. Нельзя определять налог по месту нахождения банка или валюте поступления. Сначала выясняют, за что получены деньги, кто плательщик, когда возник доход и к какому периоду он относится.

Доход или поступление	Основной вопрос	Какие документы помогают
Зарплата и премии	Место работы, налогооблагаемые выплаты и льготы	Договор, расчётные листки, справки работодателя
Самостоятельная деятельность	Доходы, допустимые расходы и отдельные обязанности бизнеса	Договоры, счета, записи расходов
Дивиденды	Характер выплаты, SDC, домициль и год прибыли	Решение о распределении, сведения о прибыли, удержания
Проценты	Вид процентного дохода и применимый режим	Выписки, условия продукта, налоговые документы
Аренда	Владелец, объект, период и характер сдачи	Договор, платежи, расходы по объекту
Продажа активов	Вид актива и применимый специальный режим	Договор приобретения и продажи, расчёт результата
Перевод накоплений	Возник ли новый доход или перемещены прежние средства	История накопления и банковская цепочка

Переезд в середине года требует особенно аккуратной разбивки доходов. Работа до переезда, работа после него, премия за прежний период и поздняя выплата могут относиться к разным обстоятельствам. В расчётной таблице рядом с суммой указывают даты, основание и подтверждение, а не распределяют весь год одной строкой по дате открытия кипрского счёта.

Если деньги поступают от иностранной компании, отдельно устанавливают фактического получателя и характер отношений. Директорское вознаграждение, услуги самостоятельного исполнителя и трудовая зарплата не становятся одинаковым доходом из-за одного плательщика. Вывод о режиме появляется после анализа договора и фактических функций, а не из удобного названия перевода.

Один банковский перевод может включать несколько категорий. Например, выплата из компании может быть зарплатой, дивидендом или возвратом займа. Назначение платежа проверяют вместе с основанием и учётом, а не выбирают более выгодную подпись после поступления денег.

В общей системе PIT предусмотрены освобождения для дивидендов и процентного дохода физлиц, но это не тождественно освобождению от SDC и медицинских взносов. Отдельно проверяются специальные доходы и исключения. Таблица помогает распределить документы; она не заменяет классификацию конкретного финансового продукта.

Подоходный налог: действующая шкала и пример

Налоговый департамент публикует шкалу с налогового года 2026. Ставка применяется к соответствующей части годового налогооблагаемого дохода после допустимых освобождений и вычетов. Это не единая ставка на весь заработок и не налог с оборота компании.

Часть налогооблагаемого дохода за год	Ставка	Накопленный PIT на верхней границе
До €22 000	0%	€0
Свыше €22 000 до €32 000	20%	€2 000
Свыше €32 000 до €42 000	25%	€4 500
Свыше €42 000 до €72 000	30%	€13 500
Свыше €72 000	35%	€13 500 плюс налог с превышения

Если налогооблагаемая база, уже после применимых корректировок, равна €50 000, первые €22 000 дают нулевой налог. Следующие €10 000 облагаются по 20%, ещё €10 000 — по 25%, оставшиеся €8 000 — по 30%. Получается €2 000 + €2 500 + €2 400 = €6 900 PIT. Это учебный расчёт, а не сумма всех обязательных платежей человека.

От валовой зарплаты к сумме после удержаний

Условный сотрудник получает €40 000 равномерно за полный 2026 год; других доходов, льгот первой работы и личных вычетов нет. Допустимы обычные кипрские взносы без трансграничных исключений, доход ниже страхового предела. Взнос работника Social Insurance по официальной шкале — 8,8%, то есть €3 520; GeSY 2,65% — €1 060.

Если оба взноса принимаются к вычету в данном расчёте, база PIT: €40 000 − €3 520 − €1 060 = €35 420. Налог: €2 000 + €3 420 × 25% = €2 855. После этих трёх удержаний остаётся €32 565 за год. Расходы работодателя, другие удержания и дополнительные источники здесь не учитываются. Пример показывает получение базы, а не универсальную сумму «на руки» при любой зарплате.

Если работодатель уже удержал налог, сумму удержания учитывают при итоговой сверке. Нельзя повторно принять её за новый дополнительный налог поверх рассчитанного обязательства. Одновременно удержание с зарплаты не закрывает автоматически аренду, иностранные выплаты и обязанность личной декларации.

Реформа применяется к нужному налоговому году. Декларация за 2025 год, которую подают в 2026 году, не становится декларацией по новой шкале. Дату получения денег, начисления и применимый период проверяют по правилам конкретного дохода.

Льготы и non-dom: не смешивайте основания

Non-dom относится к домицилю для Special Defence Contribution, или SDC. По официальной карточке о резидентстве и домициле этот взнос касается лица, одновременно отвечающего условиям кипрского налогового резидентства и домициля. Для non-dom предусмотрено освобождение от SDC по соответствующим доходам; налог на зарплату из этого не исчезает.

Домициль нельзя определить одним гражданством. Проверяют происхождение, последующую историю и резидентство не менее семнадцати из двадцати предшествующих лет. Для освобождения подают T.D.38 в налоговый офис округа; по обстоятельствам используют T.D038QA о домициле происхождения и T.D038QB о домициле выбора. Нужны история резидентства и документы, объясняющие заявленные обстоятельства; иностранного паспорта недостаточно.

Для некоторых лиц без кипрского домициля происхождения, достигших указанного срока, предусмотрен отдельный платный способ продления освобождения: два пятилетних периода по €250 000 каждый, при выполнении статьи 3D SDC и circular 02/2026. Это специальный режим, а не обычное бесплатное продление non-dom.

Для дивидендов существенен год прибыли, а не только дата выплаты. Министерство финансов указывает SDC 5% для распределения прибыли, заработанной с 1 января 2026 года. Для прежних периодов и переходных распределений проверяют сохранение ставки 17% и специальные положения. Non-dom оценивается отдельно от выбора между этими ставками.

SDC с арендного дохода отменён после налогового года 2025. При обычной сдаче здания статья 9(2) предусматривает вычет 20% валовой аренды для PIT до допустимых амортизации и процентов; режим краткосрочной сдачи с услугами анализируют отдельно.

Аренда, дивиденды и проценты: условные расчёты

Допустим, единственный доход резидента за год — €24 000 обычной аренды здания. Без дополнительных льгот, амортизации и процентов после 20-процентного вычета остаётся €19 200; PIT по общей шкале равен нулю. При применимости GeSY 2,65% от валовой аренды взнос равен €636, SDC отсутствует. Вычет допустимого GeSY дополнительно уменьшит базу, но не изменит нулевой PIT в этом примере. При наличии зарплаты арендную базу добавляют к другим облагаемым доходам.

Для резидента с подтверждённым non-dom обычные дивиденды €10 000 не дают PIT или SDC; при применимости GeSY и невыбранном годовом пределе возникает €265 медицинского взноса. Для domiciled-резидента с дивидендом из прибыли 2026 года SDC 5% добавит €500: вместе с тем же GeSY — €765. Распределение старой прибыли требует другой проверки.

Обычные банковские проценты €10 000 у non-dom при тех же предпосылках дают €265 GeSY без PIT/SDC. При отсутствии освобождения обычная ставка SDC 17% составит €1 700, плюс €265 GeSY; специальные виды процентов и льготы малообеспеченным могут менять результат. Это примеры разных обязательств, а не три универсальные ставки на все инвестиции.

Освобождение зарплаты: 20% и 50%

Это отдельные режимы, а не проценты на выбор. Для новых заявителей основные условия следуют из статьи 8 Income Tax Law; прежние назначения льгот проверяют по переходным нормам.

Режим	Условия новой первой работы	Размер и период
Статья 8(21A)	До начала — три непрерывных года работы вне Кипра у работодателя-нерезидента; начало после публикации соответствующих поправок в июле 2022 года и до конца 2027 года	20% зарплаты, максимум €8 550 за год; семь налоговых лет начиная со следующего года
Статья 8(23A)	Первая работа с 1 января 2022 года; минимум 15 непрерывных лет нерезидентства непосредственно перед началом; зарплата свыше €55 000 с выполнением правил первого/второго года	50%; семнадцать налоговых лет с года начала, пока действует норма

Для этих правил первая работа определяется с учётом пятнадцати последовательных налоговых лет без трудовой деятельности на Кипре, а не одной смены работодателя. Для 50% проверяют и фактический доход нужного года; первый неполный год имеет специальное правило первых двенадцати месяцев. Одновременно суммировать режимы 20% и 50% нельзя. Официальная сравнительная таблица помогает отделить старые и новые назначения.

Условная проверка: сотрудник впервые начинает работу в январе 2026 года, предыдущие пятнадцать лет не был резидентом и не работал на Кипре, годовая зарплата €60 000. При выполнении остальных условий 50% исключают €30 000 из зарплаты до дальнейших допустимых вычетов. Тот же доход после пяти лет нерезидентства не подтверждает пятнадцатилетнее условие; применимость 20% проверяют отдельно, а не обещают автоматически.

Личные вычеты с 2026 года

По статье 14B для резидента сначала проверяют семейный доход: до €100 000 при отсутствии детей или наличии до двух; до €150 000 при трёх–четырёх; до €200 000 при пяти и более. Эти пороги применимы и к неполной семье. Для определённого законом одиноко проживающего лица предел — €40 000; отсутствие брака само по себе не означает эту категорию.

Расход или основание	Предельный вычет из дохода	Подтверждение и ограничения
Зависимые дети	Каждому правомочному родителю: €1 000 за первого, €1 250 за второго, €1 500 за третьего и каждого следующего	Состав семьи и иждивение на 31 декабря; студенты до 24 лет включаются по норме. Для неполной семьи/полной опеки одного родителя сумма удваивается
Основное жильё на Кипре	До €2 000 правомочному заявителю	Оплаченная аренда либо проценты обслуживаемого жилищного кредита; не погашение тела кредита. Проверяют собственника/заёмщика, договор, оплату и полученные субсидии
Энергетические улучшения и электромобиль	До €1 000 правомочному заявителю	Допустимый расход, документы и субсидии; по улучшению жилья — требуемое право собственности. Неиспользованный из-за лимита остаток возможен в следующие четыре года
Страхование жилья от природных бедствий, статья 9	До €500 уплаченной премии	Подходящий страховой полис и оплата; это отдельная норма, а не семейный вычет статьи 14B

Для вычетов статьи 14B важны своевременные декларации и предусмотренное согласие супругов/партнёров на раскрытие налоговых данных друг другу. Число детей для доходного порога и число зависимых детей для суммы вычета проверяют раздельно. Форма TD59A за 2026 год используется для заявления вычетов работодателю; она не заменяет доказательства и личную декларацию.

Суммарный вычет супругов по экологическим расходам не должен превышать сам расход; субсидии уменьшают допустимую сумму. Для аренды соблюдают статью 48A: перевод, карта или другое признанное электронное средство. Нарушение этого порядка препятствует соответствующему вычету арендатора.

Например, у подходящего родителя с двумя зависимыми детьми детский вычет равен €2 250. При предельной ставке 25% это может уменьшить PIT на €562,50, если весь вычет приходится на эту ступень. Вычет €2 250 не означает возврат €2 250. Подтверждения хранят: документы семьи/учёбы, договор жилья, платежи, справку банка о процентах, счета и страховой полис.

Взносы и иностранный налог: отдельные строки расчёта

Подоходный налог, SDC, медицинские взносы GeSY и социальное страхование не образуют один универсальный процент. У платежей различаются база, ставки, пределы и категории плательщиков. Поэтому сравнение двух вариантов переезда по одной шкале PIT даёт неполную стоимость.

Организация медицинского страхования публикует финансирование GeSY. В действующей структуре для работников и ряда получателей доходов применяется 2,65%, для самозанятых — 4%; предусмотрен годовой предел доходной базы €180 000. Конкретную категорию, состав базы и удержания проверяют отдельно, включая ситуации с несколькими источниками.

Non-dom сам по себе не исключает GeSY. При доходе, освобождённом от PIT или SDC, медицинский взнос может оставаться отдельным вопросом. Если взнос удерживали разные плательщики, итоговую базу и предел сверяют по совокупности документов, а не рассматривают каждый платёж изолированно.

Иностранный налог тоже не вычитается автоматически из кипрского «евро за евро». Сначала устанавливают государство источника, вид налога, применимый договор и допустимый механизм устранения двойного налогообложения. Нужны документы о начислении или уплате и связь с тем же доходом. Налоговый департамент описывает применение соглашений и иностранного налога.

Для двух стран проверяют резидентство и распределение права облагать зарплату, недвижимость, дивиденды или предпринимательский доход. Сертификат резидентства подтверждает статус в пределах соответствующей процедуры; он не гарантирует нулевое удержание иностранным плательщиком по любому платежу.

Декларация и платежи: обязанности с 2026 года

Необлагаемая часть €22 000 — показатель расчёта PIT, а не универсальное освобождение от отчётности. По актуальной странице личной декларации с 2026 года кипрские резиденты с доходами, подпадающими под статью 5(1), проверяют обязанность независимо от возраста. Отдельное основание подачи касается резидентов в возрасте от 25 до 70 лет даже при отсутствии дохода.

Это особенно важно для человека, который живёт на накопления или получает освобождённые поступления и считает, что декларация не требуется. Для нерезидентов определяют соответствующие доходы кипрского источника и применимые исключения. Возраст, статус и доход за нужный год оценивают вместе.

Налоговый департамент указывает переход деклараций с налогового года 2026 в Tax For All. Нельзя путать год отчётности, год подачи и платформу, на которой ещё обрабатывают старые периоды. Если ранее был налоговый номер, сначала проверяют данные учёта и доступ к актуальной системе.

Календарь по действующему закону

Закон о начислении и взыскании налогов, статьи 5, 5A, 24 и 38, разделяет следующие действия. Даты ниже — законный порядок; отдельный официальный перенос проверяют для конкретной кампании.

Когда	Для кого и что сделать
При возникновении обязанности учёта	Проверить TIN и доступ TFA; физлицу нельзя автоматически назначать корпоративный срок регистрации 60 дней
В течение года	У работника удерживается PAYE; новый доход и изменения вычетов сообщают работодателю, остальные потоки учитывают отдельно
31 июля и 31 декабря текущего года	При облагаемом доходе помимо зарплаты — применимый предварительный расчёт и две равные части налога; до конца года пересмотреть оценку
Начало соответствующего дохода после 30 июня	Специальная ветка: расчёт и одна часть предварительного налога до 31 декабря
31 июля следующего года	Общий срок личной декларации и окончательной уплаты; для 2026 года это 31 июля 2027 года, пока не установлен применимый перенос
При обязательной проверяемой отчётности	Специальный срок по категории: 31 января года после следующего; его не назначают каждому работнику

Для первой регистрации карточка физлица объясняет заявление через TFA и приложения: идентификация, миграционный документ и подтверждение причины учёта по ситуации. Уже имеющийся TIN не получают заново из-за смены платформы. Закон отдельно позволяет ещё не зарегистрированному лицу без соответствующего дохода в 2026–2027 годах направить уведомление об учёте до 31 декабря 2027 года; это не общее освобождение от деклараций.

Сохраняют файл отправленной декларации, подтверждение приёма, расчёт, квитанции и документы по льготам. Отсутствие сообщения об ошибке ещё не подтверждает, что платёж поступил или все данные приняты. При исправлении ранее поданного отчёта важно сохранить версию и объяснение изменений.

Подготовьте расчёт до выбора налоговой стратегии

До расчёта собирают справку о зарплате и PAYE, решения о дивидендах с периодом прибыли, банковские проценты и сведения аренды. Для иностранного потока прикладывают документы об уплате налога и доходе, к которому он относится.

Условный пример зачёта: за рубежом законно удержано €800, а относящийся к тому же доходу кипрский налог равен €600. Если применимые нормы допускают зачёт с таким пределом, он не превращает оставшиеся €200 в автоматический возврат из бюджета Кипра. В другом режиме может применяться освобождение; сначала выбирают норму, затем считают сумму.

Рабочий расчёт начинается не с обещания «снизить налог до нуля», а с разделения статуса, доходов и обязанностей. Результат должен показывать исходную сумму, допустимые освобождения и вычеты, налоговую базу, обязательство, удержания, зачёты и остаток к уплате. Спорные положения отмечают отдельно с указанием, какие факты меняют вывод.

Составить календарь пребывания и определить проверяемый налоговый год.
Разделить доходы по виду, стране источника, плательщику и периоду.
Проверить домициль, льготы трудоустройства и персональные вычеты.
Рассчитать PIT и отдельные применимые платежи.
Сверить удержания, иностранный налог и предыдущие платежи.
Определить декларации, текущие действия и подтверждения подачи.

Для сотрудника с одним работодателем основной вопрос — корректный расчёт зарплаты и оставшихся личных обязанностей. Для учредителя добавляются распределение прибыли и разграничение денег компании и собственника. Для арендодателя — вид сдачи, расходы и обязательства по объекту. Это разные расчёты, хотя налоговый статус человека может совпадать.

Правила компании разобраны отдельно в материале о налогах и обязанностях кипрской компании. Корпоративную ставку и режимы нельзя переносить на личную зарплату или инвестиционный доход владельца.

В Taxers можно обсудить налоговый анализ и планирование: персональный состав доходов, документы, границы консультации и стоимость работы. До начала сопровождения стоит согласовать, входит ли подготовка расчёта, подача декларации, связь с иностранным консультантом и ответы на запросы налогового органа.

FAQ

Любая зарплата выше €55 000 даёт освобождение 50%?

Нет. Проверяют историю резидентства и первой работы, даты и доход соответствующего года. Смена работодателя или высокий оклад не заменяют остальные условия.

Детский вычет возвращают отдельной выплатой?

Это уменьшение налогооблагаемого дохода, а не пособие в той же сумме. Экономия зависит от базы, применимой ступени и права конкретного родителя.

Какой необлагаемый доход действует на Кипре с 2026 года?

По общей шкале PIT нулевая ставка применяется к первым €22 000 годовой налогооблагаемой базы. Это не означает отсутствия других платежей или обязанности подать декларацию.

Non-dom освобождает от налога на зарплату?

Нет. Статус относится к освобождению от SDC по соответствующим доходам. Зарплата, медицинские взносы и социальное страхование проверяются по отдельным нормам.

Можно ли применить правило 60 дней при резидентстве другой страны?

В редакции с 2026 года прежнее самостоятельное условие нерезидентства другой страны исключено. Остальные условия сохраняются. Возникающее двойное резидентство и налоги разбирают по применимому соглашению и фактам.

Нужна ли декларация при нулевом налоге?

Возможна такая обязанность. С 2026 года учитывают предусмотренные законом доходы и отдельное правило для кипрских резидентов от 25 до 70 лет, включая отсутствие дохода. Нулевая сумма PIT сама по себе не отменяет подачу.